Modelo 232: La declaración informativa de las operaciones vinculadas
¿Qué es el Modelo 232 y quién debe presentarlo?
El Modelo 232 es una declaración informativa que deben presentar las empresas y establecimientos permanentes en España sobre operaciones vinculadas (precios de transferencia) y actividades relacionadas con paraísos fiscales. Su objetivo es detallar estas operaciones para cumplir con la normativa fiscal.
Plazo para presentar el Modelo 232
- Empresas con año fiscal coincidente con el año natural: deberán presentarlo entre el 1 y el 30 de noviembre de 2024.
- Empresas con cierre fiscal distinto: durante el undécimo mes tras el fin del ejercicio fiscal.
¿Quién está obligado a presentarlo y qué operaciones deben incluirse?
- Operaciones vinculadas mayores a 250.000 € anuales (valor de mercado), excepto:
- Entre entidades del mismo grupo fiscal (salvo cesión de activos intangibles con “patent box”).
- Entre Agrupaciones de Interés Económico (AIE) o Uniones Temporales de Empresas (UTE), salvo las realizadas por establecimientos permanentes (EPs) en el extranjero.
- Relacionadas con OPVs y OPAs.
- Operaciones específicas mayores a 100.000 € anuales, como:
- Transmisión de negocios, valores no cotizados, inmuebles o activos intangibles.
- Operaciones entre autónomos en estimación objetiva y entidades donde tengan participación significativa (>25%).
- Operaciones del mismo tipo que superen el 50% de la cifra de negocios de la empresa.
- Cesión de activos intangibles con beneficios fiscales (“patent box”), sin importar el importe.
- Operaciones o valores en paraísos fiscales, sin límite de importe.
¿Cómo se presenta?
El Modelo 232 debe enviarse electrónicamente a través de la sede digital de la Agencia Tributaria.
